Виды и ставки налогов россии

Налоги – это собираемые государством с граждан (так называемых физических лиц) и организаций (так называемых юридических лиц) денежные средства. Налоги – это основа наполнения доходной части бюджетов страны. Сегодня во многих крупных государствах под влиянием разных экономических, культурных и политических процессов сформировались налоговые системы различного уровня сложности, часто состоящие из десятков видов разнообразных налогов. В статье описаны разные типы налогов с примерами из налоговой системы, сформировавшейся в нашей стране к концу 2016 года.

Уровень установления – кто «придумывает» налоги

В зависимости от размера части государства, на которой установлен сбор отдельного налога, и от типа бюджета, в который налогоплательщики передают собираемые средства, все налоги разделены на несколько видов:

  • Федеральные налоги – перечисляются напрямую в федеральный бюджет. Представители этого вида – НДС (налог на добавленную стоимость) для организаций и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставки этой группы устанавливает правительство РФ.
  • Региональные налоги определяются для региона (области, края, автономного округа или другого субъекта РФ; например, Москва и Санкт-Петербург – это отдельные субъекты РФ наряду с областями). Имущество организаций обложено налогом, который относится к этой группе. Субъекты РФ вправе устанавливать свои налоговые ставки данного налога, но ставка должна быть не выше предельной, установленной для всей страны (например, для налога на имущество предельная ставка равна 2,2% от стоимости обложенного налогом имущества).
  • Косвенные налоги находятся «внутри» цены товаров и услуг. Организация-продавец при продаже подсчитывает нужную сумму налога и перечисляет. Таким образом, платит налог продавец, но за счёт покупателя, который будет пользоваться этим товаром или услугой (поскольку покупатель оплатил товар или услугу, включая соответствующие налоги). Это ключевое отличие косвенного налога от прямого. В качестве примера – приобретая в продовольственном магазине бутылку вина, покупатель оплачивает:

  • Налоги с физических лиц взимаются с отдельных граждан-налогоплательщиков. Налог этой группы может взиматься как с граждан РФ, так и с граждан других государств, получивших доходы на территории РФ. С физических лиц собираются налоги на доходы и на имущество.
  • Смешанные налоги могут быть собраны со всех категорий налогоплательщиков. Например, НДС должен быть уплачен всеми потребителями товаров и услуг.
  • Стоит отметить особую категорию физических лиц – ИП или индивидуальные предприниматели. Человек, будучи физическим лицом, платит все налоги, предусмотренные для физических лиц. Но если он при этом занимается коммерческой деятельностью и зарегистрирован в положенном порядке, он также платит и другие налоги. В зависимости от выбранной предпринимателем системы налогообложения (общей, упрощённой или специальных видов) это могут быть НДС, налог на прибыль, налог, взимаемый при упрощённой или патентной системах, и так далее.

    Назначение – куда государство потратит собранные средства

    По назначению налоги делятся на общие и целевые (специальные). Общие налоги собираются в бюджетах «в общий котёл» и используются по усмотрению органа, который распоряжается бюджетом. Целевые налоги используются на конкретную цель. Например, транспортный и земельный налоги могут собираться в соответствующие местные фонды и расходоваться целевым образом на ремонт дорог или развитие территорий.

    Источник уплаты налога – откуда налогоплательщик исчислит

    По источнику уплаты налоги делятся на:

  • Включаемые в выручку – такие налоги, как налог на прибыль коммерческих организаций и налог на «упрощёнке» в варианте «доходы — расходы». Здесь есть зависимость как от полученных доходов, так и от фактических расходов организации.
  • Объект налогообложения – что обременяется налогом

  • Рентные – налоги, собираемые с организаций и физических лиц (которые являются индивидуальными предпринимателями) в процессе использования ими принадлежащих государству природных ресурсов.
  • Налогами с доходов соответственно облагаются доходы «физиков» и юридических лиц. Подобный налог может рассчитываться как из фактического дохода налогооблагаемого лица, так и заранее определённый (вменённый), не зависящий от реально получаемых доходов. К первой категории можно отнести налог на прибыль юр. лиц, НДФЛ; ко второй – патенты и единый налог на вменённый доход.
  • Налоги на потребление – налогом облагается собственно то, что потребляется, налог оплачивается самим потребителем (хотя он может не быть плательщиком налога) в момент приобретения. Это косвенные налоги, рассмотренные ранее – разнообразные акцизы.
  • Как считать — методы исчисления налога

    Налоги могут быть прогрессивные (если ставка налога растёт в процентах, когда растёт в рублях объект налогообложения) и регрессивные (ставка налога падает). Регрессивный налог является стимулирующим. На сегодня пока нет в налоговой системе РФ примеров налогов первого типа, хотя регулярно обсуждается возможность введения прогрессивного метода и сложной шкалы для НДФЛ.

    Практически все налоги в РФ являются пропорциональными (это означает, что ставка остаётся неизменной при изменении величины налогооблагаемого объекта), например:

  • для большинства товаров и услуг ставка НДС – 18% от суммы проданных товаров или оказанных услуг;
  • от прибыли организации государство возьмёт 20%;
  • практически любой доход физических лиц обложен по ставке 13%.
    • Величина твёрдых налогов вообще не зависит от стоимости налогооблагаемого объекта или фактического дохода. Например, ставка такого налога, как транспортный, определяется мощностью (в лошадиных силах или киловаттах) транспортного средства и никак не зависит от его стоимости. К твёрдым налогам относятся также водный налог и многие виды акцизов.
    • Ступенчатые налоги: ставка изменяется в зависимости от величины дохода. Примером ступенчатого налога может быть взнос в ФСС (Фонд социального страхования), уплачиваемый организацией и рассчитываемый от дохода работника организации (хотя это не совсем налог). Ставка взноса равна 2,9%, если общая сумма дохода работника не превысит определённой базы (на сегодняшний день – 718 тысяч рублей), при превышении базы налог не взимается. Таким образом, взнос в ФСС является регрессивным (при повышении дохода свыше указанной базы общий процент взимаемого взноса уменьшается). Введением максимальной базы налога государство стимулирует «обеление» зарплат – выплачивать большую заработную плату для организации становится выгоднее.
    • Транспортный налог (информацию о наличии у физических лиц в собственности автотранспорта налоговые инспекторы получают из ГИБДД).
    • По порядку зачисления в бюджет

      Законодательством может быть предписан порядок уплаты одного и того же налога в бюджеты разных уровней (федеральный, местный, региональный – бывает, что налоги платятся во все три). Если такой порядок сохраняется надолго, то налог является закреплённым. Если порядок регулярно пересматривается, то это регулирующий налог. Пример последнего – налог на фактическую прибыль компаний, порядок разнесения которого менялся неоднократно. На сегодняшний день основная ставка составляет 20%, из которых 18% перечисляется в местные бюджеты и всего 2% — в федеральный. Пример закреплённого налога – транспортный, который перечисляемый всегда в местные бюджеты.

      Важным условием жизнеспособности государственной экономики является обязательная и своевременная оплата всеми налогоплательщиками начисленных налогов. При просрочке оплаты и тем более при уклонении от оплаты налоговая служба может предъявлять недобросовестным налогоплательщикам штрафы и пени. Например, пеня за просрочку уплаты НДС организацией составляет 1/300 от ставки ЦБ за каждый календарный день просрочки (это порядка 12% годовых). Если налогоплательщик уклоняется от уплаты налога, налоговая инспекция может выставить штраф от 20 до 40% от суммы не уплаченного вовремя налога.

      Классификация налогов в РФ (с примерами)

    • Местные налоги – устанавливаются законами муниципальных образований (городов, посёлков и т.д.). В качестве примеров этой группы можно привести налог на имущество, принадлежащее физическим лицам, и земельный налог.
    • Способ изъятия – кто или что облагается налогом

      Прямые – налоги, которые собираются с поступлений физического или юридического лица. К прямым налогам могут быть отнесены следующие: налог на прибыль (НПО) организаций, налог на доход физических лиц. Оплачивает прямой налог тот «агент» экономики, который получил доход.

      Самый наглядный пример – налог на прибыль организаций. Когда компания занимается коммерцией, у неё возникают доходы (сумма выручки от продаж товаров, работ и услуг своим клиентам) и расходы (затраты, которые организация несёт для получения доходов). Разницу между этими суммами составляет прибыль организации. Чем прибыльнее организация, тем большую величину составляет сумма уплачиваемого налога.

    • стоимость самой продукции;
    • акциз на алкогольную продукцию;
    • НДС.

    Субъект налогообложения – кто плательщик

    В зависимости от того, с кого государство взимает налог, можно выделить следующие группы:

  • Налоги с юридических лиц государство получает с организаций, зарегистрированных в РФ, в том числе российские компании и представители иностранного капитала, представленные в экономике РФ (имеющие представительства и филиалы). Вышеупомянутый налог на прибыль, достаточно редкий налог на игорный бизнес и многие другие налоги включаются в эту группу.
  • Включаемые в себестоимость (товаров, работ или услуг) – налоги, которые относятся к издержкам на производство продукции или услуг. Примерами могут быть транспортный налог автобусного парка, платежи нефтяной компании за пользование недрами, а также взносы, относящиеся к заработной плате работников организации. Сумма уплачиваемых налогов такого типа никак не зависит от величины доходов, но часто зависит от суммы отдельных видов затрат.
  • Налог от величины дохода – налог, который определяется только доходом налогоплательщика и на который никак не влияет величина расходов. В качестве примера – налог на доходы индивидуального предпринимателя на «упрощёнке» при объекте налогообложения «доходы».
  • В этой категории выделяют достаточно много групп:

    • Имущественные – собираемые с владельцев определённых видов имущества (в т. ч. как юридических, так и физических лиц). Такими налогами облагается недвижимость и транспорт.
    • Налоги с отдельных видов деятельности. Например, налог на игорный бизнес –пример достаточно редкого налога с отдельных видов деятельности.
    • Разные налоги – разные способы подсчитать.

      Также по методу исчисления выделяют твёрдые и ступенчатые налоги:

      Способ обложения – кто считает взимаемую сумму

      По способу обложения предметы данной статьи делятся на кадастровые (они же безналичные) и декларационные (налично-денежные). Кадастровые налоги рассчитываются самими налоговиками исходя из доступной информации о стоимости облагаемого объекта. Например, для физических лиц все налоги, связанные с имуществом, являются кадастровыми. В том числе:

    • Налог на имущество, а также земельный налог (кадастровую стоимость недвижимости налоговая служба получает из базы данных Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и географии — Росреестра).
    • По порядку ведения

      По порядку ведения налоги делятся на общеобязательные (собираемые по всей стране – акцизы, НПО и т.д.) и факультативные (вводимые отдельными регионами, в качестве примера — ЕНВД). Кроме того, каждый регион вправе факультативно вводить льготы по некоторым налогам (например, по налогам для «упрощенцев»). Нельзя не упомянуть «Сколково» — на территории этого технопарка действует множество льгот для резидентов.

      Штрафы и пенни за нарушение налогового законодательства

      Виды налоговых ставок, порядок исчисления и уплаты

      Под определением «налоговая ставка» понимают величину начислений по налогам на 1 ед. измерения налоговой базы. Налоговая ставка является одним из главных элементов налога и основным критерием для его подсчета наряду с порядком начисления, налоговым периодом, налоговой базой, объектом, который облагается налогом и так далее.

      Налог по закону будет считаться установленным только если точно определена совокупность всех вышеперечисленных элементов.

      Классификация

      Основные ставки по государственным налогам делятся на три главных типа:

      А вот расчетные ставки могут быть следующие:

      Еще их можно поделить на другие две группы:

    • ставки, которые носят характер основных;
    • те, которые являются вспомогательными.
    • Под основными ставками понимают те ставки, которые применяются по отношению к налоговой базе.

      Государственные ставки вспомогательного типа используются лишь в том случае, когда налоговая база уже была увеличена на сумму налога. Так, при продаже услуг или товаров по тарифам и ценам, которые включают в себя налог НДС со ставками, равными 20 и 10%, применяются ставки 16,67 и 9,09 процентов.

      При ввозе на таможню России товара используются ставки 10 и 20%.

      Ставки могут быть разделены еще и по методу установления. Они бывают:

    • ставки твердого типа, когда речь идет о ставке, установленной в абсолютной сумме на 1 ед. обложения, причем размер прибыли в этом случае не берется.
    • процентные.
    • Последние в свою очередь делятся на три группы:

    • ставки регрессивного типа, которые прежде всего зависят от базы и снижаются тогда, когда самая база растет;
    • прогрессирующие – речь идет о ставке, которая, в отличие от прогрессирующей, наоборот, растет, когда возрастает база.
    • А вот ставки акцизного типа имеют следующее подразделение:

    • ставки в процентах;
    • ставки твердого типа.
    • Чем определен порядок установления

      Под установлением налога понимают принятие государством и региональными властями решения о том, что определенный вид налогов действительно будет входить в систему общего налогообложения для дальнейшего перечисления в бюджетные фонды.

      Налог будет считаться официально признанным только в том случае, если определены следующие его элементы:

    • решено, когда и каким образом будет уплачиваться налог;
    • решено, в каком именно порядке он будет исчисляться;
    • какая ставка по нему принимается;
    • какой у данного налогообложения период;
    • решен вопрос с базой;
    • решено, что именно будет облагаться.
    • После того, как установлены налоги, определяются плательщики.

      Основные налоговые ставки в РФ с размерами

      В 2017 году действует сразу несколько налоговых ставок по России.

      Ставки федеральных сборов и налогов:

    • Налог, распространяющийся на добавленную стоимость. Главные ставки на добавленную стоимость – 0, 10 и 18%. Иногда вместо основных ставок используются расчетные, которые равняются 18 и 10%.
    • Акцизы. Под так называемым подакцизным товаром определяются два элемента – налоговая ставка и база.
    • Налогообложение, распространяющееся на прибыль физических лиц. Классическая ставка по этому налогу составляет 13%. Однако для определенных видов товаров могут использоваться и другие ставки — это 35, 30, 9 и 15%.
    • Налог на прибыль организаций. Главная ставка на прибыль на сегодняшний день составляет 20%. Кроме того, имеются и специальные ставки – это 9, 13, 10, 0, 15%.
    • Налоговые сборы за то, что предприниматели используют объекты, связанные с животным миром и водными ресурсами. Какой-то конкретной общей ставки по ним нет, поэтому каждая ставка рассчитывается индивидуально для каждого объекта.
    • Налог на воду. Ставки зависят от того, какой именно объект облагается налогом – море, озеро или река.
    • Госпошлина. Сбор такого типа налога осуществляется в фиксированном размере, если выполняются определенные действия, либо в процентном отношении от сумм.
    • Сбор, распространяющийся на добычу ПИ. Ставка на добычу полезных ископаемых определяется либо в фиксированной сумме в зависимости от налоговой базы, либо в процентах. В случае с налоговой базой учитывают количество добытых ПИ.
    • Зависимость от вычетов

      Вычеты по налогу делятся на несколько видов:

    • Стандартные (на ребенка или на налогоплательщика).
    • Социальные (вычеты на накопительную пенсию, добровольное страхование, лечение и медикаменты, обучение, благотворительность).
    • Имущественные (выкуп имущества для муниципальных и государственных нужд, приобретение земли под строительство жилья или непосредственное строительство жилья, покупка, продажа).
    • Профессиональные (авторские вознаграждения, доходы, полученные за работы по договорам, доходы, получаемые адвокатами или нотариусами, доходы, полученные ИП).
    • Вычеты при переносе убытков на будущее.
    • Льготы по налогам в нашей стране могут предоставляться в следующих формах:

      1. От налогов могут освобождаться некоторые категории граждан. К примеру, от подоходного налога освобождаются такие группы населения, как инвалиды, участники Великой Отечественной Войны. Причем от уплаты эта группа населения освобождается на постоянной основе.
      2. Из облагаемой базы могут изъять определенную часть налога.
      3. На налог может быть установлен необходимый минимум.
      4. Из налогооблагаемой базы могут быть вычтены определенные суммы. Как правило, речь идет о расходах плательщика.
      5. Понижение ставок.
      6. Возврат подоходного налога.
      7. Налоговый каникулы, либо рассрочка и отсрочка уплаты налога.
      8. Изменения на 2017 год

        В 2017 году изменятся ставки налога на прибыль. Так, с начала года главная ставка налога на прибыль теперь будет составлять 20%, но распределение прибыли на региональную и федеральную части поменялось следующим образом:

      9. 3% от налога теперь зачисляется в федеральный бюджет;
      10. 17% зачисляется в бюджет субъекта РФ.
      11. Теперь разберем ставки для каждой конкретной группы товаров.

        Подакцизные товары

        К подакцизным товарам относятся:

      12. этиловый спирт, содержащийся во всех видах сырья, за исключением коньячного спирта;
      13. продукция спиртосодержащего типа, где доля спирта составляет более девяти процентов;
      14. любая другая алкогольная продукция;
      15. пиво;
      16. моторные масла, предназначенные для карбюраторных и дизельных двигателей;
      17. бензин прямогонного типа;
      18. топливо, называемое дизельным;
      19. бензин, предназначенный для автомобилей;
      20. мотоциклы и машины, мощность которых составляет более 150 лошадиных сил;
      21. табак.
      22. Для каждого типа подакцизных товаров устанавливается своя налоговая ставка. Так, если речь идет о папиросах или сигаретах, для них ставка состоит из твердо фиксированной и адвалорной (исчисляемой в процентах) составляющих.

        Что же до других ставок в отношении подакцизных товаров, то для них используются твердо фиксируемые суммы, используемые за единицу налогообложения. Все ставки по подакцизным товарам можно найти в статье 193.

        Данная лекция поможет разобраться с такими понятиями, как налоговый вычет, предельная и средняя налоговая ставка.

        Организация

        В случае с организациями используется ставка на прибыль. Так, основная ставка составляет 20%, при этом:

      23. 2% перечисляется в федеральный бюджет (в с 2017 года 3%), но ставка может быть понижена до 0% в отношении некоторых льготных групп организаций;
      24. 18% (а с 2017 года – 17%), то они используются для бюджета субъекта РФ, для некоторых льготных групп организаций ставка может быть понижена до 13,5% (а с 2017 года – не ниже 12,5%).
      25. Ставка может быть понижена для следующих групп организаций:

      26. участники свободных экономических зон, а также особых экономических зон, которые регламентируются статьей 284;
      27. участники инвестиционных региональных проектов согласно все той же 284 статье.
      28. В свою очередь для организаций установлены еще и специальные ставки на прибыль:

      29. ставка на ценные бумаги составляет 30%;
      30. 20% отправляется в федеральный бюджет от прибыли, связанной с углеводородным сырьем;
      31. ставка 15% на доходы в виде дивидендов от ценных бумаг;
      32. ставка 10% от иностранных лиц, от сдачи в аренду или использования транспортных средств;
      33. ставка 9% на некоторые ценные бумаги муниципального типа.
      34. В отношении гаражей, а так же машиномест, предусмотрена ставка, не превышающая 0,1%.

        При расчете транспортного налога учитывается ставка по транспортному налогу. Так как он считается региональным, ставка зависит от той области, в которой зарегистрирован автомобиль.

        Так, если мощность у машины не превышает 100 лошадиных сил, а зарегистрирована она в Москве, то ставка составит 12%.

        Если же, к примеру, автомобиль зарегистрирован в Пермском крае, а мощность двигателя более 150 лошадиных сил, то процентная ставка составит 15%.

        Более подробно ставки на транспортный налог можно посмотреть на сайте ФСС fss.ru.

        Налоговые ставки в отношении жилого дома устанавливаются правовыми нормативными актами в зависимости от того, как именно определяется налоговая база, с учетом статьи 406 НК.

        Если в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость, то ставка будет составлять не более 0,1% в отношении жилых помещений или домов.

        Так как транспортный налог считается региональным, ставка в каждом регионе будет своя. Соответственно, и сумма транспортного налога в разных частях страны будет разной.

        Приведем пример. В Амурской области ставка на мотоцикл составит от 6 до 30 рублей за одну лошадиную силу. Соответственно, если мощность мотороллера составляет 20 лошадиных сил, то ежегодно за транспортный налог нужно будет уплачивать 120 рублей.

        Если говорить о Чукотском автономном округе, то здесь коэффициент составит от 2 до 10 рублей за лошадиную силу. В итоге за год владельцу транспорта нужно будет заплатить всего лишь 40 рублей.

        Если в Красноярском крае за более или менее мощный мотоцикл в 35 лошадиных сил нужно будет заплатить всего 437, 50 рублей, то в Архангельском крае сумма на налог будет начинаться от 1800 рублей.

        Доходы, которые получены от выигрышей в лотерею, либо если речь идет о подарках, также облагаются налогом.

        Так, если на территории России вы постоянно проживали в течении 183 дней, то налоговая ставка составит 13%. Если же за последний год вы проживали на территории России менее 183 дней, налоговая ставка составит 30%.

        Выходит, что если вы пробыли на территории РФ хотя бы полгода, налоговая ставка составит всего 13%. Если же вы не находились на территории в течение полугода, то процентная ставка возрастет более чем в два раза.

        Налогообложению подлежат следующие виды нефти: стабилизированная, обессоленная и без воды. При этом налоговая ставка считается специфической, учитывается в рублях из расчета на одну тонну.

        Чтобы высчитать стоимость налога на нефть, нужно ставку умножить на динамику мировых цен на это природное ископаемое, а затем вычесть из полученного числа показатель, который охарактеризует способ добычи нефти. Что же до последнего показателя, то он определяется по статье 342.

        Нежилое помещение

        Ставка на налог на имущество расписана в статье 406 НК и зависит от следующих факторов:

      35. как именно рассчитывается налог в каждом конкретном регионе – от инвентаризационной или кадастровой стоимости;
      36. о каком именно виде имущества идет речь (о жилом доме, гараже, квартире или нежилом помещении);
      37. какие именно ставки по налогу установили местные власти.
      38. В случае с инвентаризационной стоимостью, если она составляет менее трехсот тысяч, то и ставка по налогу будет до 0,1 процента включительно. Если стоимость составляет более 300 тысяч, но до 500 тысяч включительно, то налоговая ставка будет равняться от 0,1% до 0,3% включительно. Если же стоимость нежилого помещения более пятисот тысяч рублей, то и ставка будет равняться от 0,3% до 2%.

        Если же налог рассчитывает по кадастровой стоимости, то процентная ставка на нежилое помещение составляет 2% от его стоимости.

        Алкогольная продукция

        Согласно статье 193 НК ставки по отношению к налоговой продукции делятся на комбинированные и твердые. Последние установлены в абсолютном значении на 1 ед. налоговой базы. Что же до комбинированной ставки, то она сочетает в себе твердую часть, или специфическую ставку, и долю от стоимости показателя (расчетная стоимость).

        Для алкогольной продукции предусмотрена маркировка товара, что позволяет преследовать несколько целей. Алкоголь, в котором содержится более 9% спирта, подлежит маркировке в следующем законодательном порядке:

      39. который продается на территории России, маркируется специальными федеральными марками;
      40. который ввозится на таможню России, маркируется акцизными марками.
      41. К слову, алкогольной продукцией считается следующий вид продукции:

      42. спирт, имеющий питьевое назначение, в котором процент этилового спирта составляет не более 95;
      43. водка, в которой процент спирта составляет от 38 до 56%;
      44. вино, в котором процент спирта составляет 22 и менее процента, а также шампанские, газированные и игристые напитки, где процент спирта равен 15%.
      45. Пока, на 2017 год, ставки на алкогольные напитки не увеличились, но предполагается, что они повысятся в ближайшее время. К слову, все ставки, относящиеся к алкогольной продукции, прописаны в статье 193 НК.

        Налоговые ставки по НДС представлены на данном видео.

        znaybiz.ru

    Закрыть меню